时间：2012/9/3 访问：294
记者日前获悉，财政部正着手开展国家资产负债表相关问题的研究。 联系到日前备受关注的地方政府债务不断上升的消息，国家资产负债表被正式列入财政部的议事日程恐怕也是势之所趋。 摸清“家底”，把握经济 所谓国家资产负债表，是指包括了政府、居民、非金融机构、金融机构等所有经济部门在内的资产负债信息。它反映了整个国民经济在某一特定时点上的资产和负债的总量规模、分布、结构以及国民财富与总体经济实力的状况和水平。 “相对于仅仅看GDP、财政收支等流量数据，我们也在研究中尝试建立国家资产负债表，这对我们从存量角度了解经济的历史和现状是一个重要进步。”德意志银行大中华区首席经济学家马骏表示，这种研究将能识别、量化中国在短期、中期和长期最可能发生的主要风险。 然而，研究国家资产负债表的深意也绝不仅仅在于此。 “从资产负债的角度观察，许多国家的财政和金融危机均源自不牢固的国家资产负债表。”中国银行首席经济学家曹远征指出。 在曹远征看来，资产负债表不牢固表现为结构错配、货币错配和期限错配。此次美国次贷危机中，便是居民“寅吃卯粮”式的资产负债结构严重失衡，最终放大了政府债务风险，这是典型的结构错配；在货币错配方面，一些中东欧国家的金融活动在经济转轨期间几乎全部以外币形式进行，货币严重错配，因此，在此次金融危机中因外资抽回而迅速陷入困境；在期限错配方面，一些新兴国家短期外债占比较高，清偿力不足，使此次遇到的金融危机进一步深化为货币危机。 “如果财政、金融、企业、家庭等方面的资产负债表都同时出现衰退，结果将变成综合性的危机。这也凸显了建立跨代际可持续的、健康的国家资产负债表的必要性和重要性。”马骏说。 曹远征和马骏均表示，深入研究我国的国家资产负债表，在当下具有重要的政策意义，其有利于摸清国家的家底，有利于帮助规划国有企业和养老金体系的配套改革，有利于帮助规划地方平台问题的解决方案，有利于帮助判断人民币国际化和资本项目开放对中国对外资产负债表的影响等。 研究机构已试编出两个样本 目前在我国，财政部、人民银行、企业、商业银行和其他金融机构等各个部门，分别在编制各自的资产负债表。 至于如何估算和编制中国的国家资产负债表，国家统计局许宪春等人在其所著的《中国资产负债表编制方法》等论文中也曾有所建议，也有一些学者从概念和方法上进行过一些讨论。 “就国家资产负债表而言，国家统计局于1995年就制定了全国统一的国民资产负债核算制度和《资产负债表试编方案》，并于1996年开始试行编表。至今已编制过数年的国家资产负债表，其中绝大多数的内容均未公布。”中国社会科学院财经战略研究院博士汤林闽透露。 “目前多数研究还停留在统计方法和数据层面，缺乏对政策含义的分析，缺乏前瞻性的判断能力。”曹远征说。 近日，由曹远征牵头的中国银行研究小组采用推测法等方法，由马骏牵头的以复旦大学为主的研究小组采用估值法等方法，参照英国、加拿大、澳大利亚等国家统计部门公布的国家资产负债表，并结合中国统计体系、经济运行与金融管理的具体情况，编制了2002年—2010年的中国国家资产负债表和部门资产负债表。 “我们设计的中国国家资产负债表包括四个部门与七张子表，共分为实体部门、金融部门、政府部门、国外部门四个部分。”马骏介绍说，实体部门由企业资产负债表和居民资产负债表构成，金融部门包括中央银行资产负债表与商业银行企业资产负债表，政府部门由中央政府资产负债表和地方政府资产负债表构成，国外部门参照中国对外投资头寸表。 “就国家总体而言，总资产从2002年的95万亿元上升到2010年的358万亿元，总负债从2002年的42万亿元上升到2010年的156万亿元；2010年政府狭义债务(包括国债和四大资产管理公司债务)为8.05万亿元，广义债务(还包括地方、铁路债务)为20.65万亿元，分别占GDP的20.1%和51.5%。”马骏介绍说，我国政府部门的债务负担正处于显著上升态势，应该警惕政府债务负担进一步严重化。 上述研究还运用与资产负债表概念相关的方法和模型对资产负债表面临的未来风险进行了专题研究，其中包括政府债务可持续性、养老金改革、地方债务、对外净资产等问题，并提出一系列用于识别、量化和化解未来(中长期)经济风险的政策建议。 助推政府会计改革 对国人来说，国家资产负债表还是一个新生事物，其与近些年来日益受到关注的政府会计改革和政府资产负债表又有何关系呢？“首先应当说明的是，国家资产负债表与政府资产负债表有所不同。前者是属于国民经济核算范畴的内容，后者则是属于政府会计范畴的内容。宏观的国民经济核算与微观的会计核算之间存在许多差异。”汤林闽表示。 但汤林闽也指出，中国原先处于计划经济时代，国家的资产、负债与政府的资产、负债曾经有较高的统一度。即使经过多年的改革和发展，目前看来政府资产负债依然是国家资产负债中十分重要的组成部分。 “但从编制方法、数据来源等方面来看，国家统计局目前编制的国家资产负债表中关于政府部门的部分，是无法全面反映现实的中国政府资产负债状况的。”汤林闽说，应该考虑二者的范畴、相关理论、编制方法等多方面的差异，单独编制政府资产负债表来反映中国政府的资产负债状况。 “而要编制好政府资产负债表，前提条件是政府会计的改革必须要到位。”中南财经政法大学会计学院会计系副主任、政府会计研究所所长张琦表示，如果改革没到位就盲目地去编制政府资产负债表，其有多大的可信度就很难说。 张琦说：“对国家的资产和承担的债务进行全面披露是一个很有必要的事情，但是怎样披露，或者说怎样披露得更好，需要认真考虑。完全脱离现有的会计系统，单独出一个所谓的国家资产负债表，所涉及的成本会很高；而要在现有的会计系统基础上做，还需要对会计系统进行优化。”另外，“目前政府部门的核算基础是收付实现制，更关注于流量信息而忽视存量的信息，其必然的结果是政府财务报表中资产和负债反映的信息不充分。”财政部财政科学研究所副研究员王晨明表示。 王晨明还指出，目前如要生成权责发生制的政府财务报告有两种方式，一是平时的会计核算就采用权责发生制来计量，从而生成权责发生制的财务报告；二是平时的会计核算仍然采用传统的收付实现制的核算基础，期末通过分析和调整收付实现制与权责发生制的差异事项，生成权责发生制的财务报表。简言之，通过调表不调账的方式产生权责发生制的信息。 除了改进完善政府部门的资产负债表，相应地，金融部分、企业和居民部分、对外部分的资产负债表在分别编制时也要考虑各自的实际情况，不断改进方法，以求精确反映，从而建立一个符合我国国情的、能全面反映各经济部门信息的、具有连续性、可比性的国家资产负债表。
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